Кодекс вновь изменен

Налоговая реформа

С 2004 года вступят в силу важные изменения в налоговом законодательстве. Они внесены Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

В частности, с 20 до 18% снижается основная ставка НДС. Вновь индексируются ставки акцизов. Из Налогового кодекса исключаются упоминания об отменяемом налоге с продаж.

Закон также содержит поправки, направленные на борьбу с внутренними офшорами (Калмыкия, Мордовия и др). Он ограничивает срок действия льгот по налогу на прибыль, предоставленных региональными властями по состоянию на 1 июля 2001 года налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты. Эти льготы утрачивают силу не позднее 1 января 2004 года.

Закон порадует предприятия, владеющие незарегистрированным недвижимым имуществом, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года. Действующее законодательство обязывает такие предприятия зарегистрировать это имущество не позднее 1 января 2004 года. В противном случае на него нельзя будет начислять амортизацию. Новый закон отменяет это требование.

Закон также упраздняет сбор на нужды образовательных учреждений, сбор за право торговли и многие другие 'мелкие' налоги. Налог на рекламу уцелел.

Тратить стало выгоднее

НДФЛ

Хорошая новость для тех, кто собирается купить или строить дорогое жилье. Президент РФ подписал Федеральный закон от 07.07.2003 ? 110-ФЗ, согласно которому с 600 000 до 1 000 000 руб. увеличивается максимальный размер соответствующего имущественного вычета. Причем сделано это задним числом -- с 1 января 2003 года.

Как разъяснили в МНС России, поправка распространяется и на тех, кто купил или построил жилье до 1 января 2003 года, но еще не исчерпал всю сумму вычета (600 000 руб.). 'Налогоплательщики, до конца не воспользовавшиеся вычетом, смогут дополнительно уменьшить налогооблагаемый доход еще на 400 000 руб. своих расходов', -- сообщила нашему корреспонденту руководитель Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России В.М. Акимова.

Этим же законом увеличен максимальный размер социальных вычетов на образование и лечение -- с 25 000 до 38 000 руб. Опять же с 1 января 2003 года.

Кроме того, теперь стандартные налоговые вычеты может предоставлять физическому лицу любой налоговый агент, а не только работодатель. Об этом гласит Федеральный закон от 07.07.2003 ? 105-ФЗ. 'До его принятия некоторые неработающие граждане вынуждены были сдавать декларацию, чтобы получить стандартные вычеты. А сейчас достаточно подать заявление о предоставлении вычета в бухгалтерию предприятия, производящего безработному какие-либо выплаты', -- пояснила В.М. Акимова.

Изменена Классификация основных средств

Налог на прибыль

Некоторым бухгалтерам придется пересчитать амортизацию основных средств за этот год. Правительство РФ постановлением от 09.07.2003 N 415 внесло изменения и дополнения в Классификацию основных средств. Поправки должны применяться с 1 января 2003 года.

Классификация, в частности, дополнена несколькими позициями. Например, в третью группу, срок полезного использования по которой составляет свыше 3 до 5 лет включительно, теперь входит 'оборудование строительное, не включенное в другие группировки'. А в четвертую группу со сроком службы свыше 5 до 7 лет включительно вошли прицепы и полуприцепы для автомобилей и тракторов грузоподъемностью более 8 тонн.

Как было сказано выше, изменения введены в действие задним числом с 1 января 2003 года. 'Если они затронули основные средства, введенные в эксплуатацию в этом году, амортизацию по ним, возможно, придется пересчитать и сдать уточненные декларации за все истекшие отчетные периоды, -- разъяснил нашему корреспонденту порядок применения документа руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС России К.И. Оганян. -- Организация обязана это сделать, если в соответствии с поправками срок полезного использования основного средства изменился. При этом в связи с внесенными изменениями организация вправе уточнить учетную политику в части применения понижающих коэффициентов'.

Суд уточнил правила

Экспортный НДС

Конституционный Суд РФ 14 июля огласил постановление, уточняющее перечень документов, необходимых для применения нулевой ставки НДС при экспорте (на момент сдачи журнала в печать ему еще не был присвоен номер).

Суд посчитал, что вместо транспортных и товаросопроводительных документов, перечисленных в статье 165 Налогового кодекса, экспорт можно подтвердить иными документами, содержащими информацию о вывозе товара за границу.

'Постановление суда поможет нам и налогоплательщикам одинаково понимать требования Кодекса к экспортерам, - считают в Департаменте косвенных налогов МНС России. - Мы никогда не возражали, что экспорт можно подтвердить иными транспортными и товаросопроводительными документами, кроме тех, что прямо обозначены в статье 165 Кодекса'.

Однако, как отмечают в налоговом ведомстве, налогоплательщики часто представляют документы, которые не содержат достаточной информации о перемещении товара. 'В документах должно быть указано, каким видом транспорта, куда и в каком количестве вывозится товар. Также должна стоять отметка пограничного таможенного органа', - пояснили в министерстве.

Вы интересуетесь, вами интересуются

Регистрация юрлиц

Организации вправе знать, кто и в каких целях получал в налоговой инспекции информацию о них, содержащуюся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Об этом говорится в письме МНС России от 25.06.2003 N ММ-6-09/693@.

Все запросы о сведениях, которые содержатся в ЕГРЮЛ, теперь будут подшиваться в регистрационные дела организации. Она всегда может обратиться в налоговую инспекцию, чтобы узнать, кто ею интересовался.

Согласно Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ 'О государственной регистрации юридических лиц' обратиться в налоговую инспекцию за информацией о фирме могут любые граждане и организации. Как указано в постановлении Правительства РФ от 19.06.2002 ? 438, информация предоставляется им в течение 5 дней за плату в размере 200 руб. (2 МРОТ) за каждый документ. При срочном запросе плата увеличивается до 400 руб. за документ. Бесплатно получить данные могут только государственные органы, указанные в том же постановлении. Это, в частности, внебюджетные фонды, таможня, Банк России, органы Минюста России, Комитет по финансовому мониторингу, правоохранительные органы и т. д.

В письме также напоминается, что с 1 января 2004 года налоговым инспекциям будет разрешено представлять по запросам копии учредительных документов организаций, содержащих сведения о паспортных данных и других персональных данных физических лиц. Это предусмотрено Федеральным законом от 23.06.2003 N 76-ФЗ.

Проекты

В МНС России

Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц заканчивает работу над новой редакцией Методических рекомендаций по применению главы 23 'Налог на доходы физических лиц' Налогового кодекса.

Департамент единого социального налога разрабатывает дополнения в Методические рекомендации по исчислению и уплате ЕСН. Среди прочих поправок в них приведены разъяснения по вопросам уплаты налога индивидуальными предпринимателями.

МНС России планирует прописать в законе об игорном бизнесе, находящемся в Госдуме, порядок учета операций по выплате выигрышей. Поправки, разработанные министерством, обяжут владельцев казино, тотализаторов, организаторов лотерей и т. д. вести строгий контроль выплат выигрышей гражданам.

В Федеральном Собрании

Правительство внесло в Госдуму проект закона по упрощению процедуры регистрации организаций. Документ предусматривает поправки в Налоговый кодекс и ряд других федеральных законов. Изменения позволят реализовать принцип 'одного окна'. Если закон будет принят, зарегистрировав организацию, уже не придется самостоятельно вставать на учет во внебюджетных фондах и органах статистики. Все необходимые сведения в эти ведомства направит налоговая инспекция. Законопроект будет рассмотрен депутатами осенью. Предполагается, что он вступит в силу с 1 января 2004 года.

'Создаваемая нами система будет автоматически выдавать кандидатов на налоговые проверки', - говорит заместитель Министра Российской Федерации по налогам и сборам М.В. Мишустин

И вновь о платежках

Безналичные расчеты

МНС России письмом от 03.07.2003 N ФС-6-10/734@ разъяснило порядок заполнения платежных поручений на уплату налогов.

Согласно документу при перечислении налогов обособленное подразделение, у которого нет своего расчетного счета, в поле 'Плательщик' должно указать наименование головной организации. В поле 'КПП' указывается код организации, присвоенный ей по месту нахождения этого подразделения. Обособленное подразделение, имеющее расчетный счет, заполняет платежку в обычном порядке.

Бюджетная организация при уплате налогов должна указать в поле 'Плательщик' орган федерального казначейства, которому открыт счет в банке для учета операций со средствами федерального бюджета. В скобках указывается наименование самой бюджетной организации.

Кратко

Чтобы оплатить за счет средств соцстраха дополнительные расходы на реабилитацию сотрудников, пострадавших на производстве, необходимо получить заключение медико-социальной экспертизы. Об этом говорится в совместном письме от 30.05.2003 Минтруда России N 4357-АО и ФСС России N 02-08/10-1322П.

Выплаты из федерального бюджета в поддержку доходов безработных граждан, участвующих в общественных работах, не облагаются НДФЛ. Эти деньги являются материальной поддержкой и не входят в фонд оплаты труда предприятия, которое организует такие работы, разъясняется в письме МНС России от 07.07.2003 N СА-6-04/750@.

Чтобы подтвердить получение авансовых или иных платежей в счет предстоящих экспортных поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления которых больше 6 месяцев, необязательно представлять оригинал выписки банка, достаточно будет и ее копии. Об этом сказано в постановлении Правительства РФ от 16.07.2003 N 432.

С 10 июля вступил в силу Федеральный закон от 07.07.2003 N 118-ФЗ, вносящий изменения в Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ 'Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний'. Одно из нововведений состоит в том, что единовременные и ежемесячные страховые выплаты пострадавшим от несчастных случаев и профзаболеваний будут теперь выплачивать непосредственно отделения ФСС России. Изменений в порядке исчисления и уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не произошло.